专家:城建税和契税条例上升为法律 长期来看或降低企业运营成本

新华财经北京8月13日电(记者 董道勇)8月11日,十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过《中华人民共和国城市维护建设税法》和《中华人民共和国契税法》。两部税法将于2021年9月1日起施行,专家表示,契税法、城建税法的通过标志着我国税收法定再进一步,有利于提升税法遵从度,强化税收治理效能,至此我国已有11部税收相关法律获得立法通过。

业内专家表示,从暂行条例上升到法律后,上述两部法律的效力等级仅次于宪法。新法更加全面的规定一方面降低了企业的纳税风险,另一方面也提高了企业的纳税效率。长期来看,新法可能会降低企业的运营成本。

据悉,根据财政部工作安排,今年还将继续加快推进印花税法、增值税法、消费税法、关税法等立法工作,其中,印花税法草案已列入国务院2020年立法工作计划,土地增值税法草案、增值税法草案、消费税法草案已于2019年向社会公开征求意见。

契税法:基本延续契税暂行条例拓展税收优惠政策

契税法共计十六条,在保持现行税制框架和税负水平基本不变的基础上,结合实践,对税收优惠政策、征税范围、申报缴纳时间等进行了完善。

国家税务总局财产和行为税司相关负责人介绍,与暂行条例相比,契税法在征管和服务方面主要有三个变化:一是简并了申报纳税环节,有利于提升纳税便利度;二是对部门协作机制进行细化,有利于推动协同治税;三是强化涉税信息保密责任,有利于保护纳税人权益。

在税收优惠政策方面,契税法基本延续了契税暂行条例关于税收优惠的规定,同时还增加了其他税收优惠政策,包括“对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税。”等。

在纳税申报方面,契税法将契税申报和缴纳时间合二为一,减轻纳税人负担,有利于促进纳税遵从,提高征管效率。同时,将申报缴税期限由契税暂行条例规定的纳税义务发生后10日内申报,修改为办理土地、房屋权属登记手续前申报缴税。

在征税范围上,新契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。根据契税法规定,契税税率为百分之三至百分之五。此前,我国施行的是《中华人民共和国契税暂行条例》,其中明确规定,契税税率为3%-5%。也就是说,此次法定税率并没有调整。

此外,针对网上所谓“契税税率调高”的说法,专家表示,这是一种误读。网友议论的1%、1.5%税率,是属于财税部门另行规定的个人购房的税收优惠政策。目前上述政策依然在实行,还是按照优惠税率执行。

不过,北京浩信税务师事务所合伙人石玮也表示,企业和个人应加强对文件的研读,一方面在短期内使之符合相关税法的规定,另一方面本着长期考虑,利用新的税收优惠规定结合企业自身条件提前进行税务规划。

城建税法:平移现行税率规定加强与增值税等衔接

城市维护建设税法共计十一条,整体按照税制平移思路,将暂行条例上升为法律,征税范围、税率未发生变化,但是增加了于增值税等衔接部分。

据财政部税政司司长王建凡介绍,随着预算制度的不断改革,自2016年起城建税收入已由一般公共预算统筹安排,不再指定专项用途。同时,考虑税收分配和使用属于财政体制和预算管理问题,一般不在税法中规定,因此,城建税法不再规定城建税专项用途。

与暂行条例相比,城建税法增加了增值税留抵退税涉及城建税的相关规定。王建凡说,为避免增加留抵退税企业的负担,2018年,财政部、税务总局发文明确,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。城建税法将现行规定上升为法律,明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

此外,考虑到城建税属于地方税,各地实际情况有所不同,城建税法没有对纳税人所在地作统一规定,授权各省、自治区、直辖市具体确定,并明确规定了城建税的纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间。

“确定纳税人所在地是为了确定城建税具体适用税率,与纳税地点不是一个概念,如海洋油气勘探开发所在地在海上,不属于市区、县城或者镇,适用1%税率,但其纳税地点不在海上。”王建凡说。

对于企业经营有何影响?专家这么说

城市维护建设税法、契税法将于2021年9月1日起施行,涉及经济活动的方方面面。那么在两部法律正式实施前后是否会对企业带来显著影响呢?

对此,石玮表示,对于企业来说,还是有一定的影响。“总体来说,这两部法基本沿用了之前暂行条例的内容,在此基础上,做出了部分修改和拓展。上升为法律后,其效力等级仅次于宪法。”

同时,石玮指出,在新税法实施之前,企业可能会调整战略布局。以契税法而言,新契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。因此,在新契税法实施之前,差别税率意味着企业不仅可以选择不同地区,还可以选择设立不同主体、选择不同类型的住房来规划和开展公司未来的业务,同时也为企业带来了税收筹划的空间。新法实施之后,企业的运营成本可能会降低。

“从暂行条例上升到法律后,新法更加全面的规定一方面降低了企业的纳税风险,另一方面也提高了企业的纳税效率。因此,长期来看,新法可能会降低企业的运营成本。”石玮说。

此外,由于目前尚有消费税等多部法律正走立法流程。专家建议,在立法过程中应注重税法内部的系统协调性,加强不同税种政策的整合,使税收政策恰到好处、落到实处,真正发挥其应有的作用。(完)


编辑:尹杨


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